What are the Tax Implications for Cryptocurrency Assets in India?

भारत में क्रिप्टोक्यूरेंसी परिसंपत्तियों के लिए कर(Tex) निहितार्थ क्या हैं?

भारत में क्रिप्टोक्यूरेंसी कर देयता को आकर्षित कर सकती है, लेकिन नियम अभी भी स्पष्ट नहीं हैं क्योंकि भारतीय रिजर्व बैंक ने अभी तक इस परिसंपत्ति वर्ग को कानूनी निविदा का दर्जा नहीं दिया है। हालांकि, मार्च 2020 में, भारतीय सुप्रीम कोर्ट ने बैंकों को व्यापारियों और एक्सचेंजों से क्रिप्टोक्यूरेंसी लेनदेन को संभालने की अनुमति दी।

इस लेख में, हम भारत में क्रिप्टोकरेंसी की पीढ़ी, खरीद और बिक्री और उन प्रमुख बिंदुओं पर चर्चा करते हैं जहां उनके लेनदेन पर कर प्रभाव पड़ सकता है।

डिजिटल ‘क्रिप्टो-करेंसी’ या ‘क्रिप्टो एसेट्स’, जिसमें स्टैब्लॉक्स और टोकन शामिल हैं, ब्लॉकचैन टेक्नोलॉजी पर आधारित विकेन्द्रीकृत डिजिटल मनी का एक रूप है – कंप्यूटर के एक अलग नेटवर्क द्वारा लागू एक डिस्ट्रीब्यूटेड लेज़र। बिटकॉइन जैसे विकेंद्रीकृत डिजिटल टोकन से लेकर आधिकारिक, संप्रभु-समर्थित, केंद्रीय बैंक डिजिटल मुद्राओं तक – डिजिटल मुद्रा को अपने उपयोगकर्ताओं के बीच बढ़ती स्वीकृति और उत्साह मिला है।

इन डिजिटल मुद्राओं का उद्देश्य भुगतान के साधन, मूल्य के भंडार और खाते की एक इकाई के रूप में पारंपरिक धन के उपयोग का अनुकरण करना है। ज्यादातर निवेश के उद्देश्य के लिए उपयोग किया जाता है, उनका उपयोग व्यवसायों द्वारा वस्तुओं और सेवाओं के आदान-प्रदान के बदले भुगतान के रूप में भी किया जाता है। चूंकि वे किसी भी केंद्रीय प्राधिकरण द्वारा जारी नहीं किए जाते हैं, इसलिए ये क्रिप्टोकरेंसी अभी के लिए सरकारी हस्तक्षेप और हेरफेर से मुक्त हैं।

2021 की शुरुआत में, दुनिया भर में 4,000 से अधिक विभिन्न क्रिप्टोकरेंसी प्रचलन में थीं, जिनमें बाजार के दिग्गज बिटकॉइन, एथेरियम, लिटकोइन और डॉगकोइन शामिल थे। डिजिटल मुद्राओं की संख्या में घातीय वृद्धि के बावजूद, शीर्ष 20 क्रिप्टोकरेंसी द्वारा 90% प्रतिशत बाजार का दावा किया जाता है। मई 2021 तक, दुनिया में सभी क्रिप्टोकरेंसी का कुल मूल्य 2.8 ट्रिलियन अमेरिकी डॉलर था।

भारत में क्रिप्टोकरेंसी ।

ब्लॉकचेन एनालिटिक्स फर्म Chainalysis के आंकड़ों के अनुसार, 2021 में क्रिप्टोकरंसी में भारतीय निवेश बढ़कर 6.6 बिलियन अमेरिकी डॉलर हो गया है, जो युवा निवेशकों की सोच में बदलाव से प्रेरित है – सोने और अन्य कीमती धातुओं से दूर जाना। दूसरा कारण इस तकनीक द्वारा प्रदान की जाने वाली सुरक्षा और पारदर्शिता है।

एक रिपोर्ट के अनुसार, भारत द्वारा 2021 में 10 मिलियन से अधिक क्रिप्टो निवेशकों को जोड़ा गया था। यह अटकलों के आलोक में उल्लेखनीय है कि संघीय सरकार की योजना क्रिप्टोकरेंसी के उपयोग पर प्रतिबंध लगाने की है। हालांकि, जब तक डिजिटल मुद्रा को विनियमित करने वाला कानून पारित नहीं हो जाता, तब तक निर्णायक रूप से कुछ नहीं कहा जा सकता है।

क्रिप्टोक्यूरेंसी कैसे प्राप्त या बनाई जाती है?

क्रिप्टोक्यूरेंसी निम्नलिखित तरीकों से उत्पन्न की जा सकती है:

खनन: “खनन” क्रिप्टो तब होता है जब एक व्यक्तिगत खनिक जटिल एल्गोरिदम / कोड / समीकरणों को हल करने और ब्लॉकचेन पर डेटा रिकॉर्ड करने के लिए कंप्यूटिंग तकनीक का उपयोग करता है। इस कार्य के बदले में, कोई व्यक्ति नए क्रिप्टो टोकन में भुगतान प्राप्त कर सकता है।

ख़रीदना : वास्तविक मुद्रा का उपयोग करके मुद्रा विनिमय से इसे खरीदना और इसे डिजिटल रूप में ऑनलाइन मुद्रा वॉलेट में संग्रहीत करना।

कानूनी निविदा के रूप में: इसका उपयोग वास्तविक मुद्रा के बजाय वस्तुओं और सेवाओं की बिक्री के लिए प्रतिफल के रूप में किया जा सकता है।

भारत में क्रिप्टोकरेंसी की वैधता ?

2018 में, भारतीय रिजर्व बैंक (RBI) ने एक परिपत्र जारी करके भारत में कानूनी निविदा के रूप में क्रिप्टोकरेंसी के उपयोग पर प्रतिबंध लगा दिया। हालाँकि, इस निर्णय को मार्च 2020 में भारतीय सर्वोच्च न्यायालय द्वारा पलट दिया गया था, जिससे बैंकों को व्यापारियों और एक्सचेंजों से क्रिप्टोक्यूरेंसी लेनदेन को संभालने की अनुमति मिल गई थी।

आधिकारिक डिजिटल मुद्रा विधेयक, 2021 का क्रिप्टोक्यूरेंसी और विनियमन सरकार द्वारा संसद में पेश किया गया है और संभवतः आगामी मानसून सत्र में चर्चा के लिए लिया जाएगा।

भारत में क्रिप्टोकरेंसी के कर निहितार्थ implications ?

भारतीय रिजर्व बैंक (RBI) ने अभी तक बिटकॉइन या किसी अन्य क्रिप्टोकरेंसी को भारत में कानूनी निविदा का दर्जा नहीं दिया है। इसलिए, क्रिप्टोकरेंसी के लिए कर योग्यता को परिभाषित करने वाले कोई स्पष्ट नियम या दिशानिर्देश नहीं हैं, जो आयकर (आईटी) विभाग से विशिष्ट स्पष्टीकरण की मांग करते हैं।

हालांकि, विशेषज्ञों ने विभिन्न संभावनाओं पर अनुमान लगाया है जिसमें क्रिप्टोक्यूरेंसी लेनदेन पर आयकर अधिनियम 1961 के साथ-साथ केंद्रीय वस्तु और सेवा कर (सीजीएसटी) अधिनियम, 2017 के तहत कर लगाया जा सकता है – जो लेनदेन के प्रकार पर निर्भर करता है। इस बीच, कॉरपोरेट मामलों के मंत्रालय (एमसीए) ने कंपनियों के लिए वित्तीय वर्ष के दौरान क्रिप्टोकुरेंसी ट्रेडिंग / निवेश का खुलासा करना अनिवार्य कर दिया है।

आयकर अधिनियम के तहत कराधान ?

आयकर अधिनियम के तहत विभिन्न क्रिप्टोकुरेंसी लेनदेन और उनके कर प्रभावों का एक दौर यहां दिया गया है:

व्यापार और पेशे से लाभ और हानि ?

इन लेन-देन में माल की बिक्री या सेवाओं की आपूर्ति के लिए क्रिप्टोकुरेंसी की प्राप्ति, और व्यापार में स्टॉक के रूप में क्रिप्टोकुरेंसी की बिक्री और खरीद शामिल है। ऐसे लेनदेन आयकर अधिनियम के तहत कराधान के लिए उत्तरदायी हैं। आयकर अधिनियम की धारा 2(13) के तहत, व्यवसाय की परिभाषा समावेशी है, जिसमें “व्यापार, वाणिज्य या निर्माण या इस तरह की प्रकृति का कोई साहसिक कार्य या चिंता शामिल है।” क्रिप्टोकरेंसी में व्यापार जैसी कोई भी निरंतर गतिविधि इस परिभाषा में शामिल है, और प्राप्त लाभ इसके तहत कर योग्य हैं, आयकर अधिनियम की धारा 28 के तहत प्रभार्य हैं।

अन्य स्रोतों से आय ।

इन आय में क्रिप्टोकुरेंसी का खनन, केवल निवेश के उद्देश्य से क्रिप्टोकुरेंसी में काम करना, और उपहार के रूप में क्रिप्टोकुरेंसी की प्राप्ति शामिल है। ये लेनदेन आयकर अधिनियम के तहत कर योग्य हैं।

खनन के माध्यम से क्रिप्टोक्यूरेंसी का निर्माण: चूंकि उत्पन्न डिजिटल मुद्रा को स्व-निर्मित संपत्ति माना जाएगा, इस पर अनिश्चितता है कि उन पर कैसे कर लगाया जाएगा और क्या पूंजीगत लाभ के प्रावधान लागू होंगे, या यदि इसे ‘शीर्षक’ के तहत वर्गीकृत किया जाएगा। अन्य स्रोतों से आय’ विशेषज्ञों का मानना ​​है कि खनन से उत्पन्न मुद्रा को वास्तव में अन्य स्रोतों से होने वाली आय के मद में माना जाएगा। यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि आयकर अधिनियम की धारा 55, जो अधिग्रहण और सुधार की लागत से संबंधित है, खनन को मान्यता नहीं देती है।

उपहार के रूप में क्रिप्टो मुद्रा प्राप्त करना: प्राप्त उपहारों पर अन्य स्रोतों से आय के मद में कर लगाया जाता है, और व्यक्तिगत स्लैब-दरों पर कर लगाया जाता है। नतीजतन, उपहार के रूप में प्राप्त क्रिप्टोक्यूरेंसी पर संबंधित स्लैब-दर पर अन्य स्रोतों से आय के तहत कर लगाया जाएगा और INR 50,000 (US$671.07) और उससे अधिक के उपहार के रूप में प्राप्त क्रिप्टोकरेंसी पूरी तरह से कर योग्य होगी।

साथ ही, प्राप्त उपहारों पर कर से छूट क्रिप्टोकरेंसी पर भी लागू हो सकती है। उपहारों पर कर देयता से कुछ छूट प्राप्त उपहार हैं:

रिश्तेदारों से लेन देन पर ।

शादी के मौके पर ।

वसीयत के तहत या विरासत के माध्यम से ।

वेतन और गृह संपत्ति से आय।

चूंकि क्रिप्टोक्यूरेंसी को सरकार द्वारा कानूनी निविदा के रूप में मान्यता प्राप्त नहीं है, इसलिए नियोक्ता इस डिजिटल मुद्रा का उपयोग करके वेतन भुगतान नहीं कर सकते हैं। इसी तरह, इस मुद्रा का उपयोग करके किराए का भुगतान कानूनी नहीं है और इसलिए मान्यता प्राप्त नहीं है। इसलिए, वर्तमान कानून के तहत भारत में इसकी कोई कर देयता नहीं होगी, जब तक कि इसके लिए विशिष्ट दिशानिर्देशों की घोषणा नहीं की जाती है।

पूंजीगत लाभ।

आयकर अधिनियम की धारा 2(14) एक पूंजीगत संपत्ति को ‘निर्धारिती द्वारा धारित किसी भी प्रकार की संपत्ति के रूप में परिभाषित करती है चाहे वह उसके व्यवसाय या पेशे से जुड़ी हो या नहीं’। इस प्रकार पूंजीगत संपत्ति में सभी प्रकार की संपत्ति शामिल होती है, सिवाय इसके कि अधिनियम के तहत स्पष्ट रूप से बाहर रखा गया है। इसलिए, क्रिप्टोकुरेंसी के हस्तांतरण से उत्पन्न होने वाले किसी भी लाभ को पूंजीगत लाभ के रूप में माना जाना चाहिए, अगर उन्हें निवेश के लिए रखा जाता है। निवेश के उद्देश्य के लिए इन क्रिप्टो संपत्तियों की अवधि के आधार पर, वे लंबी अवधि के पूंजीगत लाभ (20 प्रतिशत पोस्ट इंडेक्सेशन) या अल्पकालिक पूंजीगत लाभ (व्यक्तिगत स्लैब दर के अनुसार कर) के तहत कराधान के अधीन होंगे।

केंद्रीय माल और सेवा कर अधिनियम के तहत कराधान ।

क्रिप्टोक्यूरेंसी या क्रिप्टो संपत्ति से संबंधित कोई भी व्यावसायिक गतिविधि, जब तक कि विशेष रूप से छूट न हो, सीजीएसटी अधिनियम के तहत कर योग्य है।

भारतीय क्रिप्टो एक्सचेंज पहले से ही अपने उपयोगकर्ताओं से जीएसटी वसूलते हैं। यह अप्रत्यक्ष कर ट्रेडिंग शुल्क में शामिल है जो एक्सचेंज बिटकॉइन, एथेरियम, टीथर, आदि के खरीद मूल्य में जोड़ते हैं। इसके अलावा, एक्सचेंज सरकार को अपने सामान्य कर भुगतान के हिस्से के रूप में जीएसटी का भुगतान करते हैं।

हाल की रिपोर्टों से पता चलता है कि भारत में विदेशी क्रिप्टो एक्सचेंजों को भारत में क्रिप्टोकुरेंसी लेनदेन पर 18% जीएसटी का भुगतान करना पड़ सकता है। उन पर दो प्रतिशत की बराबरी का लेवी भी लगाया जा सकता है। इन विदेशी क्रिप्टो एक्सचेंजों को भारतीय कर छतरी के तहत शामिल करने के लिए, भारत सरकार भारतीय उपयोगकर्ताओं के साथ विदेशी क्रिप्टो एक्सचेंजों को ऑनलाइन सूचना डेटाबेस एक्सेस एंड रिट्रीवल (ओआईडीएआर) सेवाओं के रूप में वर्गीकृत कर सकती है।

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